기업이 보유한 토지 및 건설 중인 자산을 제외한 고정 자산*은 사용하거나 시간이 흐름에 따라서 경제적 가치가 점점 감소되어 간다. 자산의 취득 원가*는 장기적으로 보면 시간의 경과에 따라 비용으로 지출되면서 그 가치가 줄어드는 것이다. 이와 같은 가치의 감소는 시시각각으로 일어나기 때문에 취득 연도 또는 폐기 연도에 비용으로 계상*하는 것은 불합리하며, 그렇다고 가치의 감소가 일어남과 동시에 회계 장부에 반영하는 것도 사실상 불가능하다.

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